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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

配制度反映出来的，并进而对税收负担产生重要的影响。特别是企业财务分配制
度的变化，会对企业所得的税收负担产生直接的影响。从中国情况看，这种影响
主要反映在以下几个方面：

①国有企业的利润分配是采取税收与利润并存分流的形式，还是采用税收和
利润二者居其一的单一的分配形式。
②国有企业在财务上是独立核算、自负盈亏、自主经营、自我发展，成为真
正的投资主体，独立地行使投资决策权，还是由国家统收统支、统负盈亏，收入

由国家集中，支出由国家拨款。
③企业财务是独立于国家财政体系之外，还是归属于国家财政体系之中。
④企业财务会计制度中有关各项成本、费用的列支标准和范围，是高度统一
还是在一定原则前提下允许有较大的灵活性等。

以上这些企业分配制度方面的问题，不仅与微观税收负担有直接联系，更
重要的是还具有一种不能从表象发现的对宏观税收负担总水平的降低效应和拉上
效应。
3.个人收入分配制度与税收负担

个人收入分配制度在不同国家之间、不同企业之间往往存在一定的差异。
工资形式是采取计时形式还是计件形式，社会福利费用是采取社会保险形式，还
是社会扣除形式等，都会直接影响个人收入的多少，从而影响个人所得的税收负
担。另外，不同的个人收入分配制度还会对劳动激励产生不同的效应，继而通过

作用于整个社会经济增长水平，间接对宏观税收负担产生一种不可忽视的影响。
（三）国家职能范围
税收是国家实现其职能的物质保证。国家职能范围不同，对税收的需要量就
不同，因而形成的税收负担水平也不同。国家职能范围广，需要的税收量则大，

税收负担就相应重些；国家职能范围窄，需要的税收量则小，税收负担也就相应
轻些。而国家职能范围的大小又受到经济发展、经济制度、社会历史等多方面因
素的影响。就经济发展而言，经济发展水平高的国家其职能范围也不断拓宽，这
就要求有更多的税收以满足日益增加的国家履行各项职能所需的财政支出，从而

提高税收负担水平。就经济制度而言，在以生产资料公有制为基础的社会中，国
家的职能不只限于一般的社会管理，还要承担进行经济建设投资的任务，国家的
职能范围在扩大，因而税收负担也相应加重。就社会历史因素而言，比较典型的

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