Page 25 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

收负担的因素也不尽相同。其中制约宏观税收负担的主要因素有经济发展水平、
国家经济制度、国家职能范围、宏观经济政策、财政收入结构等。
（一）经济发展水平

一国经济的发展水平或发达程度，是影响一国税收负担的根本的决定性
因素。
1.经济发展水平决定了税源的丰富程度
因为税收分配的对象是国民收入，生产不断发展，收入不断增长，税收就会

源远流长。经济发展水平高的国家，创造出的社会财富较多，税源丰富，为税收
负担水平的提高奠定了可靠的物质基础；反之，经济发展水平低的国家，税源基
础相对比较薄弱，税收负担水平就难以提高。
2.经济发展水平决定了纳税人的承受能力

经济越发达，人均占有收入越多，说明纳税人的税收承受能力越强，税收
负担水平越高；经济欠发达，人均占有收入也低，纳税人税收承受能力也弱，税
收负担水平就相对要低一些。实证分析也表明，人均收入水平高的国家，其税收
负担水平总是比人均收入水平低的国家高，两者呈正相关的关系。从这个意义上

讲，发展中国家在经济发展过程中，随着人均收入水平的提高，纳税人纳税能力
的增强，其税收负担水平也必将表现为逐步上升的趋势。
（二）国家经济制度
一国的经济制度对其纳税人的税收负担状况也有重要的影响。影响税收负担

的经济制度因素主要有财产制度、企业财务制度和个人收入分配制度。
1.财产制度与税收负担
财产制度包括对财产的占有、使用、转让和继承等几个方面。在生产资料公
有制国家，如果它的财产制度不赋予国有企业生产资料的占有权，不存在土地私

有权，也不承认私有财产的继承权，那么它只能对基于上述财产的使用而取得的
收入课税而不能像私有制国家那样对上述财产的占有、转让和继承的财产价值或
转让所得课税。如果公有制国家的财产制度发生改变，国有企业建立了独立的法
人财产权，并基于这种权力产生相应收益，这时对企业的税收处理也将随之发生

变化并进而影响企业的税收负担。
2.企业财务分配制度与税收负担
分配对生产的反作用，通常首先是通过作为基本物质生产单位的企业财务分

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