Page 27 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

例子是实行高福利社会政策的欧洲国家，这类国家在承担社会保障方面的职能较
强，社会福利支出较高，税负水平也相应较高。
（四）宏观经济政策

国家为促进经济协调稳定发展，运用不同的宏观经济政策，激励或制约经
济发展速度，将会直接或间接地影响到税收负担水平。当经济衰退，有效需求不
足时，国家采取扩张性经济政策降低税率，减少税收，增加政府支出，放松银根
等，以提高总需求，刺激经济复苏。从短期看，扩张性政策必然使宏观税收负担

下降。但从长期看，宏观税负的变化要视税收对国民收入的弹性而定。如弹性大
于1，则宏观税收负担提高；如弹性小于1，则宏观税收负担下降。当经济过热，
通货膨胀加剧时，国家采取紧缩性经济政策，提高税率，增加税收，紧缩政府支
出，收紧银根等，以降低总需求，抑制通货膨胀。从短期看，紧缩性政策必然使

宏观税收负担增加。但从长期看，宏观税负的变化还要视税收对国民收入的弹
性而定。如弹性大于1，则宏观税收负担下降；如弹性小于1，则宏观税收负担
提高。
（五）财政收入结构

税收是国家取得财政收入的主要形式，但不是唯一形式，除了税收之外，还
有国有企业上缴利润、国债、规费收入等。在多种财政收入形式并存的情况下，
国家对其他收入形式的依赖程度直接影响税收收入的规模，也相应地影响到宏观
税负水平。如果其他形式取得的财政收入较多，宏观税负水平会相对低些。如中

国计划经济时期，国有企业上缴利润占财政收入比重大，税负则轻。1980年，中
国税收收入占中国生产总值的比例仅为12.6%，而1985年，国有企业由上缴利润
改为缴纳所得税后，税收收入占中国生产总值的比例就上升为22.6%。
（六）税负统计口径

在税收收入中，有一部分是用于特定用途、带有专款专用、专用基金性质特
点的税收，例如社会保险基金。有的国家是以社会保障税的方式收取的，在计算
税收收入时，把这一部分收入计算在内税负水平就会明显提高；还有的国家是以
社会保障费用方式收取的，在计算税收收入时，如果不将其计算在内，税收水平

则会下降。如果要对两个国家的宏观税收负担进行对比，首先应统一税负统计核
算口径，这样比较的结果才具有科学性。
以上主要分析影响宏观税收负担的因素，当然，这些因素对微观税收负担也

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