Page 28 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

会产生直接或间接的影响。但对微观税收负担产生最直接影响的因素主要是税率
和税基。在税基既定的情况下，税率高则税负重，税率低则税负轻。在税率既定
的情况下，税基宽则税负重税基窄则税负轻。而税基的宽窄又受到税收优惠、税

前扣除、折旧和成本费用的列支标准等因素的影响。对这些影响税基的因素的政
策规定不同，必将影响到个人和企业的微观税收负担。

三、税收负担选择

（一）税收负担的类型
根据税收收入占中国生产总值比率的大小，可将世界各国税收负担划分为低
税负型、中税负型和高税负型三种。
1.低税负型

低税负型国家是指中国生产总值税负率在20%以下的国家，其中大多数国家
在15%左右，有的国家还不到10%。总的说来，实行低税负的国家有三种情况：
一是经济不发达的国家，中国生产总值数额小，税源窄，从而影响其税收收入总
额。二是实行低税模式的避税的国家，为了吸引外资，促进本国经济的繁荣和发

展，通常在税收上实行低税或免税等税收优惠政策。三是政府财政收入以非税收
入为主的资源国，特别是石油输出国，由于其税收收入占财政收入的比重低，税
收收入占中国生产总值的比例也就低。像阿联酋和科威特的非税收入都占财政收
入的90%以上。

2.中税负型
中税负型国家是指中国生产总值税负率一般介于20%~30%的国家。世界上
多数国家属于该种类型。这类国家从促进经济增长、满足政府支出需要的角度考
虑，主观上希望增加税收收入，但限于国家经济还不很发达，税源并不十分充

裕，国民负担能力有限，因而税收收入占中国生产总值的比率也难以提高。如埃
及、以色列、斯里兰卡、扎伊尔、马耳他、肯尼亚、南非、突尼斯、巴西、哥伦
比亚等国家和地区。
3.高税负型

高税负型国家是指中国生产总值税负率一般在35%以上的国家。大多数经济
发达国家，特别是西欧、北欧国家属于此种类型。税负较高的像挪威、瑞典、
比利时、丹麦、荷兰、英国等国家，税收占GDP的比值甚至达到50%。这种高税

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