Page 239 - 税收管理数字化转型研究
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第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型
字服务税征缴的难度，数字服务税采用一站式（One-Stop-Shop）申报管理。
7.管理与合作
欧盟成员国之间应交换数字服务税的识别信息、税收返还信息和税款支付信
息。信息的交换通过电子手段进行，欧盟委员会出台相关实施法案，以确保资料
和文件传送的及时准确。
（四）英国的数字服务税政策
英国的数字服务税也是一种在建立起全球的数字经济税收框架前的过渡性税
收政策。数字服务税的目的在于针对数字企业从英国用户的参与中获取的价值进
行征税。
1.征税范围
英国的数字服务税并非对在线销售征税，而是对提供某些数字服务的企业活
动征税，这些活动包括：①提供社交媒体平台，具体包括社交和在线网络、博客
和讨论平台、内容共享平台、评论平台以及交友平台；②提供搜索引擎；③提供
在线市场，这个在线市场主要用于实现个人与个人（C2C）或实现第三方销售行
为，并不包括销售该企业自己的产品。
2.应税所得
应税所得仅针对英国用户参与为企业创造的毛收入，而且没有税前扣除项
目。对于社交媒体平台，其应税所得为在线广告收入、订阅费或销售数据产生的
收入。对于搜索引擎，其应税所得主要为用户搜索结果的广告收入。对于网络市
场，其应税所得包括佣金、订阅费、送货费或在线广告收入。
3.纳税人
提供应税活动的企业同时满足如下两项条件则为数字服务税的纳税人：应税
活动的全球收入超过5亿英镑；英国用户参与应税活动所带来的收入超过2500万
英镑。
4.税率
英国数字服务税的税率为2%的单一税率。这一税率水平旨在确保数字企业
的纳税额能够反映出它们从英国用户那里获得的价值，而且，数字服务税是针对
收入而非利润征税，因此按照较低税率征税。
5.“安全港”（Safe Harbour）
由于数字服务税是对毛收入征税，不允许企业税前扣除成本或损失，因此
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