Page 243 - 税收管理数字化转型研究

第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型

扭曲数字经济发展为代价，在充分调研、合理核定数字企业利润的基础上，要制
定尽可能少增加数字企业税收负担的税收政策，同时要对具有国家战略意义的
数字技术活动给予充分的税收优惠。其次，税收政策的完善还应遵循税收公平原

则。数字企业相较于传统企业有巨大的收入增长空间，但其税收负担却远低于传
统企业，因此在研究对数字企业课税的同时也应适度降低传统企业的税负，营造

公平的竞争环境，以实现数字企业和传统企业或“互联网＋实体”经济的共生共
荣。再次，推进国际税收合作，加强反避税工作。数字经济是跨境逃、避税的重
灾区，只有全球各国在规则制定和实施方面进行深入合作，才能从根本上解决这
一问题。目前，数字经济的国际税收规则仍在修改完善过程中，中国应积极参与

其中，在常设机构的重新定义、转让定价规则的修改、增值税税收管辖权的界定
以及跨境增值税管理等问题上发出中国声音，以维护中国的税收权益。最后，中

国数字企业应注意避免在欧盟被不合理地强制征税。根据《全球数字经济竞争力
指数（2017）》报告，在全球数字经济分布格局中，美国一骑绝尘，中国紧随其
后，而欧洲则是抱团行动，以国家联合体的身份在全球占有重要的一席之地。虽
然目前欧盟和英国的数字服务税设置的“门槛”很高，主要针对美国的互联网巨

头企业征税，但在未来这一“门槛”可能会降低，或从长期来看，欧盟将修改企
业所得税规则对数字企业大规模征税。因此，中国的数字企业应充分考虑未来欧

盟可能采取的税收措施，做好预案。同时，中国政府应积极寻求与欧盟在数字经
济税收方面的协商合作，从税收角度为数字企业发展提供更为宽松的环境。这
样，不仅可以促进数字企业的快速成长，而且可以更好地通过数字技术服务中国
经济的发展。

第三节 应对数字经济的国际税收规则调整

数字经济的发展经历了“从边缘到中心”的演变过程。20世纪90年代在美国
发生的以“互联网”革命为代表的新经济浪潮可以视为数字经济时代的开端，面
对电子商务等商业模式的兴起对国际税收规则的冲击，美国、欧盟等主要发达国

家和地区对电子商务的税收政策出现了分歧，但总的来看，由于当时数字经济的
发展处于起步阶段，其在经济中的份额和影响有限，在保持现有税制框架的基础

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