Page 240 - 税收管理数字化转型研究
P. 240
税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration
英国的数字服务税设置了“安全港”制度，低利润率或亏损企业可以选择“安全
港”计算方式缴纳数字服务税。具体计算公式为：数字服务税应纳税额=利润率×
应税所得×X。其中，利润率最低为0，X为系数，在征求意见稿中暂定为0.8。
6.支付与遵从
为最小化企业的纳税遵从负担，数字服务税的管理、申报和遵从参照英国企
业所得税规则。数字服务税采用按季缴税的方式。
（五）对数字服务税的分析
1.数字服务税是新时期国家竞争的表现形式之一
党的十九大报告对当前的国际形势进行了精准的研判，认为“世界正处于
大发展大变革大调整时期”。尤其是第四次工业革命的风起云涌，推动全球化进
入新的阶段，深刻地影响了世界格局的变化。数字技术不仅进一步推动了全球共
治，而且带动了经济的蓬勃发展，数字经济已成为各国发展和重塑竞争力的重要
选择。与数字经济的飞速发展相比，税收制度的变革未能跟上数字经济发展的节
奏，因此，如何对数字经济课税，既是主权国家维护自身利益的体现，也是各国
争取全球经济治理主导权的体现。
在欧洲，传统企业的有效平均税率为23.2%，而数字企业的有效平均税率
为9.5%，不到传统企业的一半，一些数字企业通过积极的跨国税收计划甚至
能够实现税负为零的税收水平，跨国企业的避税行为会使欧盟成员国每年损失
500亿~700亿欧元的财政收入。在欧洲市场上较为活跃的数字企业大多为美国
企业，这些企业每年可以从欧洲市场获取巨额收入。但长期以来，囿于现有的
税收规则，欧盟无法对这些企业征收公平合理的税款。2018年，美国出台了旨在
简化税制、吸引更多资本回流美国本土、增强美国经济长期竞争力的《减税与就
业法案》，一方面大力为美国本土企业减税，另一方面重塑国际税收秩序、给贸
易伙伴施压，进一步触动了欧洲国家的“奶酪”。出台数字服务税，既是欧洲国
家出于维护自身利益的考量，也是对美国吹响的竞争全球经济治理主导权号角的
回应。
根据欧盟数字服务税方案，对全球应税收入高于7.5亿欧元且来自欧盟的
应税收入高于5000万欧元的数字企业征收数字服务税，其征税对象的针对性很
明确，主要为谷歌（Google）、脸书（Facebook）、亚马逊（Amazon）、易贝
（eBay）等美国互联网巨头企业。因此，美国政界、商界始终对数字服务税持坚
·226·
