Page 249 - 税收管理数字化转型研究

第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型

三、单边行动

在G20、OECD、欧盟等国际或区域组织寻求多边解决方案，致力于基于全

球共识达成长期统一解决方案的同时，不少国家已经开始采取单边行动来解决数
字经济造成的税收利益分配不均衡的问题。其中，作为直接的、补充性的短期的
解决方案，主要包括针对数字化企业的流转额征收均衡税、针对数字化交易征收
预提税，或者对提供数字化服务或广告活动的收入征税等措施。

近年来，各国采取的单边行动主要有：印度对于向外国公司因其提供在线广
告服务而支付的款项，按6%征收“均衡税”，澳大利亚和英国针对“规避常设
机构”征收的转移利润税（Diverted Profits Tax，DPT），意大利目前正在推进针

对数字化交易实行预提税，并修改来源地征税所要求存在的关联。法国开征了数
字服务税，规定在OECD层面就数字经济税收达成一致方案前，对年全球营业额
超过7.5亿欧元、法国中国营业额超过2500万欧元的居民和非居民公司，就其来
自法国的在线广告收入、销售用于广告目的的个人数据及提供点对点在线平台服

务的收入，按3%税率征税。

四、数字经济国际税收规则与中国税法之衔接问题思考

数字经济蓬勃发展，在为世界经济注入新动能的同时，也带来新的税收
挑战。在BEPS第一项行动计划——《应对数字经济的税收挑战》的基础上，
OECD发布了《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件应对经济数字化的税收挑
战》。以《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件应对经济数字化的税收挑战》

中“用户参与”“营销型无形资产”“显著经济存在”等提案为基础，分析国际
税收层面可能采取的应对思路，并就中国税法如何与国际应对规则相衔接进行前
瞻性思考。

自2015年税基侵蚀和利润转移（BEPS）第一项行动计划——《应对数字经
济的税收挑战》公布以来，数字经济引发的税收问题一直受到理论与实务界的广
泛关注。2019年2月13日，经济合作与发展组织（OECD）发布《税基侵蚀与利

润转移项目公开咨询文件：应对经济数字化的税收挑战》（以下简称《公开咨询
文件》），对于征税权的划分与防止税基侵蚀提出具体的应对规则，并公开征询
意见，致力于2020年形成最终报告。近几年，中国数字经济快速发展，与实体经

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