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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

于价格弹性、征税范围等因素。
②计划定价是指商品价格由政府物价部门按计划制定。虽然计划价格由成
本、利润和税金三要素组成，也要反映商品价值和供求关系，但计划价格更多的

是体现国家的价格政策，并且价格确定以后较少变动。因此，在计划价格下，纳
税人难以通过改变商品价格而转嫁税收负担。
3.征税范围
流转税既可以选择部分商品征税，也可以对商品实行普遍征税。前者征税范

围比较窄，后者征税范围比较宽。征税范围的宽窄不但影响税收收入，也影响税
负转嫁。
①从需求角度分析征税范围窄，消费者选择替代商品的余地比较大，税负不
易前转嫁更多地趋向由生产者负担；征税范围宽，消费者选择替代商品的余地比

较小，税负容易前转嫁，更多地趋向由消费者负担。
②从供给角度分析征税范围窄，生产者选择转换生产的余地比较大，税负容
易向前转嫁，更多地趋向由消费者负担；征税范围宽，生产者选择转换生产的余
地比较小，税负不易向前转嫁，更多地趋向由生产者负担。

由于从需求和供给不同角度可得出税负归宿的不同结论，因此，不能仅从征
税范围的宽窄来确定税负归宿，还必须进一步从反应期限来分析。
4.反应期限
实行选择性商品征税，消费者必然选择替代品消费以对税收作出反应，而生

产者也必然转向相关生产以对税收作出反应，而税负转嫁最终取决于两者的反应
速度。
①从即期看，在政府实行选择性征税的初期，消费者和生产者都难以立即作
出替代消费和转换生产的反应，税负由供求双方均衡负担。

②从短期看，消费者采取替代品，变更消费习惯，改变支出预算比生产者改
变产品生产、改变计划、改变设备容易，因此税负更趋向由生产者负担。
③从长期看，生产者和消费者都会做出替代消费和转换生产的反应，因此，
不考虑其他因素，税负又趋向于由供求双方均衡负担。如果考虑到其他因素，税

负的最终归宿还是要取决于供求弹性。
5.市场结构
市场结构可分为四种类型：完全竞争市场、不完全竞争市场、寡头垄断市场

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