Page 35 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

和完全垄断市场。因市场结构不同，使价格的形成有所差异，对税负转嫁实现的
影响程度也不同。
①完全竞争市场结构下的税负转嫁完全竞争指的是一种竞争完全不受任何阻

碍和干扰的市场结构。完全竞争市场具有以下特点：市场上存在许多生产者和消
费者，且其销售量和购买量所占市场份额很小，任何人都无力控制价格，市场上
每个人都只能是价格的接受者，而不是决定者；产品是同质的，即不存在产品差
异，生产者无法通过产品差别控制价格；各种资源可以完全自由流动而不受任何

限制；市场信息畅通，生产者和消费者都能获得完备的信息。在完全竞争市场结
构中，市场价格由整个行业的供求关系决定。因此，在短期内，任何生产者都无
法单独提高商品价格，将税收负担向前转嫁给消费者。但从长期看，在商品成本
不变的条件下，全体生产者形成一股行业的提价力量，就能够通过提高价格，将

税收负担完全转嫁给消费者。
②不完全竞争市场结构下的税收负担转嫁不完全竞争市场指的是一种既有
垄断又有竞争的市场结构。它具有两个特点：一是市场上存在许多生产者，且各
自占有市场的份额都不大，各生产者对市场的控制力较小；二是产品之间存在差

异，因差异的存在，使生产者成为自己有差异产品的垄断者，但这些差异又是同
类、相似的，具有很强的相互替代性，各差异产品之间又形成了竞争。这种市场
结构中的税负转嫁和完全竞争市场结构中的税负转嫁略有不同。单个生产者可以
利用产品差异性对产品价格作适当调整，从而有可能把部分税收负担前转给消费

者。但由于尚未形成垄断市场，仍有竞争，不可能把全部税收负担转嫁出去而获
取垄断利润。
③寡头垄断市场结构下的税负转嫁寡头垄断是指少数几个生产者共同供给
某种商品的大部分，各个生产者的供应量在市场中都占有较大份额，从而对市场

的价格发挥重要影响的市场结构。在这种市场结构中，如果对某一商品课税，各
寡头生产者必然知道其余寡头生产者也会面临同样的情况，因此，各寡头生产者
会同时提高价格，将税负转嫁给消费者。通常的情况是，各寡头生产者之间早已
达成协议，一旦各家成本同时增加，就会在原价的基础上，根据协议各自提高

价格。
④完全垄断市场结构下的税负转嫁完全垄断是指某种产品市场为一家厂商
独自控制的市场结构。垄断生产者独自面对整个市场需求，他是商品价格的决

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