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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

定者。在这种市场结构下，转嫁多少则要由商品的需求弹性而定，若需求弹性较
小，垄断生产者可以通过提高价格，把税收负担全部或大部分转嫁给消费者。若
需求弹性较大，垄断生产者提高价格会导致需求减少，价格提高会受到限制，税

收负担会更多地后转。

第四节 税收制度的组成与发展

一、税收的产生

（一）税收产生的条件

税收既是一个分配范畴，也是一个历史范畴。税收的产生和存在取决于两个
条件：一是国家的产生，这是税收产生的社会条件；二是财产私有制度的产生，
这是税收产生的经济条件。这两个条件互相制约、互相影响。
国家的产生是税收产生的社会条件。一方面，税收是国家实现其公共职能的

物质基础，只有出现了国家之后，才产生了为满足国家政权履行其职能而征税的
客观需要，另一方面，税收是以国家为主体、以国家政治权力为依据的特定产品
分配。只有产生了国家，才有征税的主体——国家，才有征税的依据——国家的

政治权力，从而使税收的产生成为可能。没有国家的存在就没有税收，国家是税
收产生的必要条件。
税收的产生除了取决于国家的产生这一前提外，还取决于一定的客观经济条
件，即普遍的财产私有制度，税收是社会再生产中的一种分配形式，属于经济范

畴，它的产生必然有其内在的经济原因。税收是国家凭借政治权力而不是财产权利
进行的分配，在生产资料归国家直接占有的情况下，国家就可以凭借财产所有权而
不是利用税收这种强制、无偿的分配形式来取得财政收入，当社会广泛地存在着土

地及其产品归私人占有的制度时，每个财产所有者都是独立的经济利益主体，国家
不能直接参与其产品的分配，而拥有政治权力的国家又需要将一部分不属于国家所
有的社会产品转变为国家所有、归国家支配，在这种情况下，国家才有必要采用税

收这种分配方式，从而普遍的财产私有制成为税收产生的经济条件。
（二）中国税收的产生
中国进入奴隶制社会以后，在夏、商、周三代，土地均归王室所有，即所谓

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